Lijfrenteaftrek toegestaan bij dooroverdracht van onderneming

Advocaat-Generaal Niessen (A-G) adviseert de Hoge Raad om lijfrentepremieaftrek toe te staan bij 'dooroverdracht' van een onderneming aan een werkmaatschappij tegen uitreiking van aandelen en creditering.

Een notaris heeft samen met een partner een notarispraktijk in de vorm van een maatschap. Zij brengen hun aandeel ruisend in twee persoonlijke holdings in (zie ook: Terugwerkende kracht ruisende inbreng ook voor resultaatgenieters).

Lijfrentepremie-aftrek


Voor hun stakingswinst bedingen zij een lijfrente bij deze vennootschappen (zie ook: Extra lijfrentepremie-aftrek bij stakende ondernemers). De persoonlijke holdings richten gezamenlijk een werkmaatschappij op waaraan zij hun onderneming overdragen tegen uitreiking van aandelen alsmede creditering. De lijfrenteverplichtingen blijven achter in de persoonlijke holdings. De vraag is nu of is voldaan aan het wettelijke vereiste dat de lijfrente moet zijn bedongen als tegenprestatie voor de overdracht van de onderneming aan de persoonlijke holding.

Overdracht aan derde


In 2001 heeft de Hoge Raad  lijfrentepremie-aftrek uitgesloten bij overdracht van een onderneming onmiddellijk gevolgd door een tevoren overeengekomen overdracht aan een derde. De A-G vindt dat hiervan geen sprake is bij een dooroverdracht waarbij de gerechtigdheid tot het vermogen van de onderneming ongewijzigd blijft, zowel voor wat betreft de zeggenschap daarover als ten aanzien van de beschikbaarheid van de resultaten voor de dekking van de lijfrenteverplichting.

Creditering


In een besluit van 21 maart 2001 (CPP2001/794M) gaat de Staatssecretaris van Financiën nader in op de vraag of lijfrentepremie-aftrek nog is toegestaan als de dooroverdracht van een onderneming aan een werkmaatschappij tegen uitreiking van aandelen en creditering plaatsvindt. Aftrek is, volgens het besluit, alleen nog toegestaan als er sprake is van afrondingscreditering. Volgens de A-G zijn de eisen die in het besluit worden gesteld aan de creditering in strijd met de tekst en de ratio van de wet.

Aantasting werkzame vermogen


De mogelijkheid dat door aflossing van de schuld het werkzame vermogen (van de dochter) wordt aangetast, is immers ook aanwezig wanneer de onderneming niet aan de werkmaatschappij wordt overgedragen maar tegenover de lijfrenteverplichting in de bv blijft.

Lijfrentepremie-aftrek wel toegestaan


De A-G is van mening dat de notaris alsnog een bedrag van € 168 049 aan lijfrentepremie mag aftrekken.
[ Bron: Redactie Plein+ ]

Gepubliceerd

25 mei 2009

Rubriek

Onderwerpen


Opinie

Ondernemer met oudedagsreserve en stakingslijfrente achtergesteld op dga-pensioen

Theo Hoogwout

Als een ondernemer zijn onderneming of een gedeelte hiervan verkoopt en hierbij winst behaald, kan hij deze winst verminderen door gebruik te maken van de zogenoemde stakingslijfrenteaftrek. Zou deze regeling niet wat ruimer mogen vanuit het perspectief dat de dga een hogere gefaciliteerde oudedagsvoorziening kan opbouwen dan de ondernemer?

Ten onrechte veroordeeld en geëxecuteerd

Jan Willem Kemper

Het moet een absolute nachtmerrie zijn: in de gevangenis belanden voor iets dat je niet hebt gedaan. Belasting betalen over inkomen dat je nooit hebt gehad roept vast een vergelijkbaar gevoel op. Zeker als je failliet gaat omdat je die belasting niet kunt betalen. Maar dat kan in Nederland toch niet, zult u denken? Helaas, het kan wel.

Video

Alleen voor leden Verdieping
Shop

Bedrijfsopvolging binnen het familiebedrijf

mr. T.C. Hoogwout

Oprichten en inbreng in de BV onder het nieuwe BV recht

Bedrijfsopvolging IB-ondernemer

De nieuwe Successiewet voor de agrarische praktijk

Stellingen

Moet belastingvrijstelling van de groene auto blijven?