Lijfrente-uitkering

Een belastingplichtige is verzekeringsnemer, verzekerde en (eerste) begunstigde van een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule (zie ook: Afkoop van lijfrenteverzekeringen). Op 5 december 2003 verzoekt zij om het kapitaal van € 16 661 contant aan haar te laten uitkeren. Op het antwoordformulier van de bank staat vermeld "Let op: een contante uitkering op een polis met lijfrenteclausule wordt altijd progressief belast."

Vergrijpboete

De inspecteur legt een vergrijpboete op omdat de belastingplichtige heeft nagelaten de uitkering in haar aangifte op te nemen (zie ook: De nieuwe verzuim- en vergrijpboetes). Zij liet haar aangifte verzorgen door een adviseur. De adviseur heeft in een brief aan de inspecteur laten weten dat er een aantal malen telefonisch kontakt is geweest met verzekeringsmaatschappij Aegon met de vraag wat voor soort levensverzekering het was. Bij Aegon kon echter niemand een duidelijk antwoord geven.

Verzekerd kapitaal

Aangezien er vermeld stond dat het een verzekerd kapitaal was, was de adviseur van mening dat er sprake was van een kapitaalverzekering zonder lijfrenteclausule. Raadpleging van de Belastinggids 2004 gaf geen aanleiding om van mening te veranderen, aldus de adviseur. Tot slot meldt de adviseur nog dat belastingplichtige, in tegenstelling tot zijn andere klanten, geen jaaropgaaf had ontvangen.

Boete onterecht

Het hof beslist dat de belastingplichtige onterrecht een vergrijpboete heeft gekregen voor het niet verantwoorden van een uitkering krachtens een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. Zij heeft geloofwaardig verklaard dat zij ondanks ondertekening van het antwoordformulier van de bank zich niet bewust was van het feit dat de uitkering een kapitaalsuitkering met lijfrenteclausule betrof en dat deze progressief belast zou zijn.

Deskundigheid adviseur

De belastingplichtige heeft haar adviseur verzocht om na te gaan of aan de uitkering fiscale gevolgen waren verbonden. Zij mocht vertrouwen op de deskundigheid van de adviseur en hoefde zich zelf niet in de regelgeving te verdiepen (zie ook: Belastingadviseur voortaan 'medepleger' bij onjuiste aangifte). Het hof vindt dan ook dat er geen sprake is van voorwaardelijke opzet.